Als (startende) ondernemer krijg je in 2023 weer te maken met gewijzigde fiscale en financiële regelingen. Zo gaat de zelfstandigenaftrek omlaag, hangt de kinderopvangtoeslag niet meer af van het aantal gewerkte uren en wordt de onbelaste reiskostenvergoeding verhoogd. Het Startersloket brengt je op de hoogte van de belangrijkste wijzigingen in de wet- en regelgeving voor ondernemers in 2023.
Als je als ondernemer minimaal 1.225 uur (urencriterium) in een kalenderjaar aan je onderneming besteedt, heb je recht op zelfstandigenaftrek. Deze aftrek wordt de komende jaren echter versneld afgebouwd, te beginnen met een verlaging van € 1.280 naar € 5.030 in 2023. Dit is meer dan vooraf aangekondigd. De overheid heeft plannen om de zelfstandigenaftrek de komende jaren geleidelijk te laten dalen tot slechts € 900 in 2027.
Ook als (startende) ondernemer kun je kinderopvangtoeslag krijgen. Daarvoor hoef je niet per se een vaste baan te hebben. Per 1 januari 2023 is de hoogte van de kinderopvangtoeslag niet meer afhankelijk van het aantal gewerkte uren van de ouder die het minst werkt. Het kabinet wil het met deze wijziging voor ouders met jonge kinderen eenvoudiger maken om te blijven werken.
De belastingvrije reiskostenvergoeding gaat in 2023 omhoog van € 0,19 naar € 0,21 per kilometer. Als ondernemer mag je dit bedrag bij zakelijke ritten met je privéauto, motor of fiets van je winst aftrekken. De kilometervergoeding gaat op 1 januari 2024 naar verwachting verder omhoog naar € 0,22 per kilometer. De exacte ingangsdatum van deze wetswijziging (gesteld op 1 januari 2023) is nog niet definitief.
Betaal je als ondernemer personen (die geen ondernemer zijn) voor de uitvoering van bepaalde werkzaamheden of diensten? Let dan op, want de UBD-regeling (uitbetaalde bedragen aan derden) wijzigt per 1 januari 2023. Je vindt hier de nieuwe manier van aanleveren bij de Belastingdienst van de gegevens over uitbetalingen voor werkzaamheden of diensten aan personen die niet bij jou in dienst zijn én geen ondernemer zijn. Denk bijvoorbeeld aan een persoon die kleine klusjes voor je heeft uitgevoerd of als spreker voor een bijeenkomst heeft gefungeerd.
Heb je als ondernemer een eigen bv en werk je als directeur-grootaandeelhouder (dga) in deze bv? Dan moet je jezelf een salaris uitbetalen dat normaal is voor het niveau en de duur van de arbeid. De Belastingdienst heeft in de gebruikelijkloonregeling voorwaarden gesteld om het gebruikelijk loon te bepalen, waarbij in 2023 minimaal het hoogste bedrag van één van onderstaande bedragen geldt.
De exacte ingangsdatum (gesteld op 1 januari 2023) van deze wetswijziging is nog niet definitief.
De schijfgrens in de vennootschapsbelasting (vpb) gaat omlaag en de tarieven gaan omhoog.
In 2023 wordt de schijfgrens in de vennootschapsbelasting verlaagd van € 395.000 naar € 200.000. Hierdoor valt een kleiner deel van je winst als ondernemer onder het lage vpb-tarief, ofwel schijf 1. Het gedeelte van je winst dat boven de twee ton uitkomt valt in de tweede, minder aantrekkelijke, belastingschijf.
Het vpb-tarief in schijf 1 gaat in 2023 omhoog van 15% naar 19%. Je gaat dus in de eerste schijf (tot € 200.000) 4% méér belasting betalen. Het tarief in schijf 2 blijft in 2023 gelijk. Voor het deel van je winst dat boven de twee ton uitkomt, betaal je 25,8% belasting.
De exacte ingangsdatum van deze wetswijziging is nog niet definitief vastgesteld.
In 2023 vervalt de mogelijkheid voor ondernemers om binnen het bedrijf de fiscale oudedagsreserve (FOR) op te bouwen. Wél mag een al bestaande FOR binnen de onderneming volgens de ‘oude’ voorwaarden worden afgewikkeld. Met de FOR konden ondernemers een deel van hun winst gebruiken voor hun pensioen. Het kabinet zet een stop op de FOR-regeling om te voorkomen dat zelfstandigen hun oudedagsreserve alleen gebruiken voor belastinguitstel zonder daadwerkelijk een geldelijke reserve op te bouwen. Heb je als ondernemer nog een FOR-saldo op je balans hebt staan én verricht je geen bedrijfsactiviteiten meer, dan moet je toch belasting over dat bedrag gaan betalen. De ingangsdatum van deze wetswijziging (gesteld op 1 januari 2023) is nog niet definitief.
Als (startende) ondernemer met een bv als rechtsvorm mag je vanaf 2023 samen met je partner tot € 700.000 onbelast lenen van je eigen vennootschap. Een uitzondering geldt voor de financiering van je eigen woning. Dit is opgenomen in de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap, die is bedoeld om directeur-grootaandeelhouders (dga’s) te ontmoedigen om schulden aan de eigen vennootschap te maken. Wanneer je samen met je partner meer dan € 700.000 leent, wordt het meerdere vanaf 2023 per jaareinde belast met 26,9% inkomstenbelasting alsof het een dividenduitkering is. Het wetsvoorstel, dat in september 2022 is aangenomen door de Tweede Kamer, wil belastinguitstel door dga’s tegengaan. De ingangsdatum van het wetsvoorstel is nog niet definitief.
Heb je als ondernemer in je bv pensioen opgebouwd met een oudedagsverplichting (ODV)? Het kabinet wil ruimere mogelijkheden bieden om deze om te zetten in een lijfrente, lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht. Je kunt deze omzetting vanaf 2023 voortaan ook vijf jaar ná het bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd doen, bijvoorbeeld omdat je je bv wilt opheffen. Tot nu toe kan dit alleen binnen vijf jaar. De maatregel gaat met terugwerkende kracht gelden. De ingangsdatum in 2023 van deze wetswijziging is echter nog niet definitief bepaald.
Als je als ondernemer zonnepanelen op woningen en particuliere bijgebouwen verkoopt en installeert, reken je vanaf 1 januari 2023 géén 21% btw meer. Het btw-tarief voor levering en installatie van zonnepanelen gaat met ingang van het nieuwe jaar namelijk naar 0%. Ben je ondernemer en worden er zonnepanelen op of bij je woning geplaatst? Als het wetsvoorstel wordt aangenomen, geldt hiervoor vanaf 1 januari 2023 het 0%-tarief. Je betaalt hierover dan dus geen btw en kunt die dus ook niet terugvragen. Met je zonnepanelen lever je energie terug aan je energiemaatschappij, en dat blijft wel een met btw belaste activiteit. Dit geef je dus aan in je btw-aangifte.
In de wereld van het ondernemerschap is het belangrijk om niet afhankelijk te zijn van slechts één inkomstenbron. Dit kan jou namelijk kwetsbaar maken. Heb je er wel eens over nagedacht dat je wellicht verschillende verdienmodellen kunt hanteren? Dit is natuurlijk niet van toepassing op ieder type bedrijf, maar laten we eens kijken naar de voordelen van het diversifiëren van jouw verdienmodellen als (startende) ondernemer.
